Steuererklärung für Kryptowährungen: Ein globaler Leitfaden zu den steuerlichen Auswirkungen von DeFi und NFTs

Die Welt der digitalen Vermögenswerte entwickelt sich in einem atemberaubenden Tempo. Von dezentralen Finanzprotokollen (DeFi), die darauf abzielen, das globale Finanzsystem neu zu gestalten, bis hin zu Non-Fungible Tokens (NFTs), die Eigentum und Kunst revolutionieren, ist die Innovation unbestreitbar. Doch mit großer Innovation geht auch große Komplexität einher, besonders bei einem Thema, das die meisten von uns lieber meiden würden: Steuern.

Während Steuerbehörden weltweit darum ringen, Schritt zu halten, befinden sich Krypto-Investoren, -Händler, -Schöpfer und -Nutzer in einer herausfordernden Position. Die Regeln können unklar sein, die Transaktionsvolumina immens und die Technologie selbst von Natur aus komplex. Dies gilt insbesondere für die aufstrebenden Ökosysteme von DeFi und NFTs, die Szenarien schaffen, für die traditionelle Steuerrahmen nie ausgelegt waren.

Dieser Leitfaden dient als globaler Ausgangspunkt zum Verständnis der steuerlichen Auswirkungen Ihrer DeFi- und NFT-Aktivitäten. Obwohl die Steuergesetze für jede Rechtsordnung spezifisch sind, sind die hier erörterten Grundprinzipien in vielen Ländern ähnlich. Wichtig: Dieser Artikel dient nur zu Informationszwecken und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Sie müssen einen qualifizierten Steuerberater in Ihrer Rechtsordnung konsultieren, um Ihre spezifischen Verpflichtungen zu verstehen.

Die Grundprinzipien der Kryptowährungsbesteuerung: Ein globaler Überblick

Bevor wir uns mit den Besonderheiten von DeFi und NFTs befassen, ist es wichtig, die grundlegenden Prinzipien zu verstehen, die die meisten Steuerbehörden auf digitale Vermögenswerte anwenden. Obwohl die Terminologie variieren kann, sind die Kernkonzepte oft ähnlich.

1. Krypto als Eigentum, nicht als Währung

In den meisten Rechtsordnungen werden Kryptowährungen wie Bitcoin (BTC) und Ether (ETH) steuerlich als Eigentum oder Vermögenswert behandelt, nicht als Fremdwährung. Dies ist eine entscheidende Unterscheidung. Es bedeutet, dass die meisten Interaktionen mit Ihren Kryptowährungen wie Transaktionen mit anderen Vermögenswerten, wie Aktien, Anleihen oder Immobilien, behandelt werden.

2. Das Konzept des 'steuerlichen Ereignisses'

Ein steuerliches Ereignis ist jede Handlung, die eine potenzielle Steuerschuld auslöst. Wenn Sie einen Vermögenswert veräußern, möchten die Steuerbehörden wissen, ob Sie einen Gewinn oder einen Verlust erzielt haben. In der Kryptowelt ist ein steuerliches Ereignis nicht nur der Verkauf gegen Fiat-Währung (wie USD, EUR oder JPY). Häufige steuerliche Ereignisse sind:

• Verkauf von Krypto gegen Fiat-Währung: Das einfachste steuerliche Ereignis.
• Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere: Zum Beispiel der Tausch von ETH gegen Solana (SOL). Dies wird als Veräußerung Ihrer ETH betrachtet.
• Verwendung von Kryptowährung zur Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen: Einen Kaffee mit BTC zu kaufen ist eine Veräußerung dieser BTC, und Sie müssen den Gewinn oder Verlust darauf berechnen.

3. Berechnung von Kapitalerträgen und -verlusten

Wenn Sie Ihre Kryptowährung in einem steuerlichen Ereignis veräußern, realisieren Sie einen Kapitalertrag oder einen Kapitalverlust. Die Formel lautet im Allgemeinen:

Marktwert (zum Zeitpunkt der Veräußerung) - Anschaffungskosten = Kapitalertrag oder -verlust

• Marktwert (Fair Market Value, FMV): Der Preis des Vermögenswertes zum Zeitpunkt der Transaktion in Ihrer lokalen Währung.
• Anschaffungskosten (Cost Basis): Der ursprüngliche Preis, den Sie für den Vermögenswert bezahlt haben, einschließlich aller Gebühren. Wenn Sie beispielsweise 1 ETH für 2.000 € gekauft und eine Transaktionsgebühr von 20 € bezahlt haben, betragen Ihre Anschaffungskosten 2.020 €.

4. Krypto als Einkommen

Nicht alle Kryptowährungen, die Sie erhalten, unterliegen der Kapitalertragsteuer. In vielen Situationen wird der Erhalt von Krypto als gewöhnliches Einkommen behandelt, ähnlich einem Gehalt. Dies wird in der Regel mit Ihrem normalen Einkommensteuersatz besteuert. Häufige Beispiele sind:

• Bezahlung für Arbeit in Krypto erhalten.
• Erhalt von Krypto aus Mining- oder Staking-Belohnungen.
• Verdienen von Krypto durch Airdrops oder bestimmte DeFi-Aktivitäten.

Wenn Sie Krypto als Einkommen erhalten, ist der Betrag des zu deklarierenden Einkommens der Marktwert der Krypto zum Zeitpunkt des Erhalts. Dieser Wert wird dann zu Ihren Anschaffungskosten für diese Krypto, wenn Sie sie schließlich verkaufen, tauschen oder ausgeben.

Navigation durch das Steuerlabyrinth von Decentralized Finance (DeFi)

DeFi stellt einige der kompliziertesten steuerlichen Herausforderungen dar, aufgrund des Fehlens von Vermittlern, der automatisierten Natur von Smart Contracts und der schieren Vielfalt komplexer Transaktionen. Steuerbehörden wenden oft das Prinzip "substance over form" (wirtschaftliche Betrachtungsweise) an, was bedeutet, dass sie die wirtschaftliche Realität einer Transaktion betrachten, nicht nur, wie sie genannt wird.

Zinsen und Belohnungen verdienen: Staking, Lending & Yield Farming

Eine der häufigsten Aktivitäten in DeFi ist das Erzielen einer Rendite auf Ihre Vermögenswerte. Obwohl die Mechanismen unterschiedlich sind, folgt die steuerliche Behandlung oft einem ähnlichen Muster.

• Lending (Verleihen): Sie zahlen Ihre Vermögenswerte (z. B. USDC) in ein Leihprotokoll wie Aave oder Compound ein und verdienen Zinsen.
• Staking: Sie sperren Ihre Token (z. B. ETH auf Ethereum 2.0 oder ATOM im Cosmos-Ökosystem), um das Netzwerk zu sichern und Belohnungen zu verdienen.
• Yield Farming: Sie verschieben Ihre Vermögenswerte aktiv zwischen verschiedenen DeFi-Protokollen, um die Renditen zu maximieren, und verdienen oft mehrere Arten von Belohnungstoken.

Allgemeine steuerliche Behandlung: In den meisten Rechtsordnungen werden die aus diesen Aktivitäten erzielten Belohnungen oder Zinsen als gewöhnliches Einkommen behandelt. Das steuerliche Ereignis tritt ein, wenn Sie die Kontrolle über die Belohnungen erlangen (d. h. wenn sie auf Ihr Wallet ausgezahlt werden oder abrufbar sind). Sie müssen den Marktwert der Belohnungstoken zum Zeitpunkt des Erhalts bestimmen. Dieser Marktwert wird zu den Anschaffungskosten für diese neuen Token.

Beispiel:
Sie verleihen 1.000 DAI auf einer DeFi-Plattform. Im Laufe eines Jahres verdienen Sie 50 DAI an Zinsen, die täglich ausgezahlt werden. Jeden Tag müssten Sie theoretisch den Wert der erhaltenen DAI als Einkommen erfassen. Wenn Sie an einem Tag 0,137 DAI verdient haben, an dem 1 DAI = 1,00 USD war, haben Sie ein Einkommen von 0,137 USD realisiert. Diese sorgfältige Nachverfolgung ist der Grund, warum spezialisierte Krypto-Steuersoftware unerlässlich ist.

Bereitstellung von Liquidität und Liquidity Pool (LP) Token

Die Bereitstellung von Liquidität für eine dezentrale Börse (DEX) wie Uniswap oder SushiSwap ist ein Eckpfeiler von DeFi. Es ist auch ein mehrstufiger Prozess mit komplexen steuerlichen Auswirkungen.

Der Prozess:
1. Sie zahlen ein Paar von Vermögenswerten (z. B. 1 ETH und 3.000 USDC) in einen Liquiditätspool ein.
2. Im Gegenzug sendet Ihnen das Protokoll LP-Token, die Ihren Anteil an diesem Pool repräsentieren.3. Als Liquiditätsanbieter verdienen Sie einen Teil der Handelsgebühren aus dem Pool.
4. Um Ihre ursprünglichen Vermögenswerte zurückzuerhalten (plus Gebühren, abzüglich eines etwaigen impermanenten Verlusts), lösen Sie Ihre LP-Token ein.

Potenzielle steuerliche Ereignisse:
Dies ist ein Bereich erheblicher Unklarheit. Die Steuerbehörden haben in den meisten Ländern keine klaren Richtlinien gegeben, aber hier sind die gängigen Interpretationen:

• Ereignis 1: Hinzufügen von Liquidität. Ist die Einzahlung von ETH und USDC in einen Pool eine Veräußerung dieser Vermögenswerte? Einige Interpretationen argumentieren ja, weil Sie sie gegen einen anderen Vermögenswert (den LP-Token) tauschen. Dies würde in diesem Moment einen Kapitalertrag oder -verlust sowohl auf die ETH als auch auf die USDC auslösen. Andere argumentieren, es sei eher wie eine Einlage, bei der Sie das Eigentum behalten und keine Veräußerung stattfindet, bis Sie abheben. Der konservative Ansatz ist, es als Veräußerung zu behandeln.
• Ereignis 2: Verdienen von Gebühren. Die Handelsgebühren, die Sie verdienen, werden im Allgemeinen als gewöhnliches Einkommen betrachtet, ähnlich wie Zinsen.
• Ereignis 3: Entfernen von Liquidität. Wenn Sie Ihre LP-Token einlösen, veräußern Sie diese im Tausch gegen das zugrunde liegende Paar von Vermögenswerten. Dies ist mit ziemlicher Sicherheit ein steuerliches Ereignis, bei dem Sie den Kapitalertrag oder -verlust auf Ihre LP-Token berechnen.

Airdrops und Forks

Ein Airdrop ist, wenn ein Projekt kostenlose Token an eine Community verteilt, oft um sein Netzwerk zu starten. Ein Hard Fork tritt auf, wenn sich eine Blockchain spaltet, was manchmal zu neuen Token für bestehende Inhaber führt (z. B. die Schaffung von Bitcoin Cash aus Bitcoin).

Allgemeine steuerliche Behandlung: Die meisten Steuerbehörden betrachten per Airdrop erhaltene Token als gewöhnliches Einkommen. Das Einkommen wird realisiert, wenn Sie "Verfügungsgewalt und Kontrolle" über die Vermögenswerte haben – das heißt, wenn sie in einem von Ihnen kontrollierten Wallet landen und Sie sie übertragen können. Der Wert des Einkommens ist der Marktwert der Token zum Zeitpunkt des Erhalts. Dieser Wert wird dann zu ihren Anschaffungskosten. Wenn die Token bei Erhalt keinen Wert haben, könnten die Anschaffungskosten null sein.

DeFi-Swaps auf dezentralen Börsen (DEXs)

Der Tausch eines Tokens gegen einen anderen auf einer DEX ist eine der häufigsten DeFi-Transaktionen. Aus steuerlicher Sicht ist es unkompliziert, erfordert aber eine sorgfältige Nachverfolgung.

Allgemeine steuerliche Behandlung: Ein Krypto-zu-Krypto-Tausch ist eine Veräußerung des Vermögenswerts, den Sie verkaufen. Sie müssen den Kapitalertrag oder -verlust auf den von Ihnen weggetauschten Token berechnen. Der Marktwert des Tokens, den Sie erhalten haben, wird zu dessen Anschaffungskosten.

Beispiel:
Sie haben 1 ETH mit Anschaffungskosten von 1.500 $. Sie tauschen es auf einer DEX gegen 200 LINK-Token. Zum Zeitpunkt des Tausches ist 1 ETH 3.000 $ wert.

• Steuerliches Ereignis: Sie haben 1 ETH veräußert.
• Kapitalertrag: 3.000 $ (Marktwert) - 1.500 $ (Anschaffungskosten) = 1.500 $ Kapitalertrag auf Ihre ETH.
• Neuer Vermögenswert: Sie besitzen jetzt 200 LINK-Token, und ihre gesamten Anschaffungskosten betragen 3.000 $ (der Wert zum Zeitpunkt des Erwerbs).

Die einzigartigen steuerlichen Herausforderungen von Non-Fungible Tokens (NFTs)

NFTs fügen eine weitere Komplexitätsebene hinzu. Ihre nicht-fungible (einzigartige) Natur und die um sie herum aufgebauten lebendigen Ökosysteme schaffen neue Steuerszenarien für Schöpfer, Sammler und Spieler gleichermaßen.

Minting eines NFT

Minting ist der Akt der Erstellung eines neuen NFT auf der Blockchain. Dies beinhaltet in der Regel die Zahlung einer Transaktionsgebühr (Gas Fee).

Allgemeine steuerliche Behandlung: Der Akt des Mintings ist in der Regel kein steuerliches Ereignis an sich. Die mit dem Minting verbundenen Kosten, wie z. B. Gas Fees, sind jedoch wichtig. Diese Kosten sollten in die Anschaffungskosten des NFT kapitalisiert werden. Wenn Sie die Gas Fee in ETH bezahlen, ist die Zahlung dieser Gebühr technisch gesehen eine Veräußerung dieser ETH, was an sich ein kleines steuerliches Ereignis sein könnte.

Beispiel:
Ein Künstler zahlt 0,05 ETH an Gas Fees, um sein neues Kunstwerk zu minten. Zu diesem Zeitpunkt sind 0,05 ETH 150 $ wert. Die Anschaffungskosten des Künstlers für dieses neue NFT betragen 150 $.

Kauf und Verkauf von NFTs

Hier finden die meisten NFT-bezogenen steuerlichen Ereignisse statt. Die Behandlung hängt davon ab, wie Sie kaufen und verkaufen.

• Kauf mit Fiat: Wenn Sie ein NFT mit Ihrer lokalen Währung (z. B. USD, GBP) kaufen, wird der Kaufpreis zu Ihren Anschaffungskosten. Dies ist kein steuerliches Ereignis.
• Verkauf gegen Fiat: Der Verkauf eines NFT gegen Fiat ist eine klare Veräußerung. Sie berechnen Ihren Kapitalertrag oder -verlust, indem Sie Ihre Anschaffungskosten vom Verkaufspreis abziehen.
• Kauf mit Kryptowährung (Der häufige Fall): Dies ist eine zweiteilige Transaktion. Nehmen wir an, Sie kaufen ein NFT für 2 ETH.
  1. Sie veräußern Ihre 2 ETH. Sie müssen den Kapitalertrag oder -verlust auf diese 2 ETH berechnen.
  2. Sie erwerben ein NFT. Die Anschaffungskosten Ihres neuen NFT sind der Marktwert der 2 ETH zum Zeitpunkt des Kaufs.
• Verkauf gegen Kryptowährung: Dies ist ebenfalls eine Veräußerung des NFT. Ihr Erlös ist der Marktwert der Kryptowährung, die Sie erhalten. Sie berechnen dann Ihren Kapitalertrag oder -verlust auf das NFT. Sie halten nun eine neue Kryptowährung mit Anschaffungskosten in Höhe dieses Marktwertes.

NFT-Tantiemen für Schöpfer

Eine wesentliche Innovation von NFTs ist die Möglichkeit für Schöpfer, automatisch über Smart Contracts einen Prozentsatz aller zukünftigen Zweitverkäufe ihrer Werke zu verdienen.

Allgemeine steuerliche Behandlung: NFT-Tantiemen werden fast überall als gewöhnliches Einkommen (oder potenziell als gewerbliche Einnahmen, je nach den Umständen des Schöpfers) behandelt. Jedes Mal, wenn eine Tantiemenzahlung eingeht, muss der Schöpfer den Marktwert der erhaltenen Kryptowährung als Einkommen erfassen. Dies erfordert eine sorgfältige Nachverfolgung, da beliebte Kollektionen Tausende von kleinen Tantiementransaktionen generieren können.

NFTs in Gaming und Metaversen (Play-to-Earn)

Das Play-to-Earn (P2E)-Modell ist explodiert, mit Spielen wie Axie Infinity, die es den Spielern ermöglichen, durch Gameplay Krypto und NFTs zu verdienen. Dies schafft zahlreiche steuerliche Ereignisse.

• Verdienen von NFTs oder Token als Belohnungen: Der Erhalt eines In-Game-Gegenstands (als NFT) oder eines Belohnungstokens (wie SLP) für das Abschließen einer Quest oder das Gewinnen eines Kampfes wird im Allgemeinen als gewöhnliches Einkommen zu seinem Marktwert bei Erhalt betrachtet.
• Handel oder Verkauf von In-Game-NFTs: Wenn Sie dieses NFT-Schwert oder diesen Charakter auf einem Marktplatz verkaufen, ist dies eine Veräußerung eines Vermögenswerts, die einen Kapitalertrag oder -verlust auslöst.
• Verwendung oder "Verbrennen" von NFTs: Einige Spielmechaniken beinhalten den Verbrauch oder das "Verbrennen" eines NFT (z. B. die Verwendung eines Tranks). Dies könnte als Veräußerung des NFT mit einem Erlös von null interpretiert werden, was möglicherweise zu einem Kapitalverlust führt.

Kritische Strategien zur Aufzeichnung und Compliance

Die Komplexität von DeFi- und NFT-Transaktionen macht die manuelle Nachverfolgung mit einer Tabellenkalkulation praktisch unmöglich und fehleranfällig. Der Schlüssel zur Compliance ist eine sorgfältige, automatisierte Aufzeichnung.

Die Bedeutung einer 'einzigen Quelle der Wahrheit'

Angesichts der Tatsache, dass Sie möglicherweise mit Dutzenden von Wallets, Börsen und Smart Contracts interagieren, ist die Konsolidierung Ihrer Daten von größter Bedeutung. Hier kommt spezialisierte Krypto-Steuersoftware ins Spiel. Diese Plattformen verbinden sich über APIs oder öffentliche Adressen mit Ihren Wallets und Börsen, um Transaktionen automatisch zu importieren und zu kategorisieren.

Unabhängig von dem von Ihnen verwendeten Tool müssen Sie für jede einzelne Transaktion Folgendes nachverfolgen:

• Datum und Zeitstempel: Entscheidend für die Feststellung des korrekten Marktwertes.
• Transaktionstyp: War es ein Handel, eine Übertragung, eine Liquiditätsbereitstellung, eine Einkommenseinzahlung?
• Beteiligte Vermögenswerte: Welche Coins oder NFTs wurden gesendet und empfangen?
• Mengen: Der genaue Betrag jedes Vermögenswerts.
• Marktwert: Der Wert jedes Vermögenswerts in Ihrer lokalen Fiat-Währung zum Zeitpunkt der Transaktion.
• Transaktionsgebühren: Der Betrag und Wert der gezahlten Gas Fees.
• Wallet-/Börseninformationen: Wo die Transaktion ihren Ursprung hatte und endete.

Häufige Fallstricke und wie man sie vermeidet

• Ignorieren von Transaktionsgebühren: Gas Fees können erheblich sein. In den meisten Rechtsordnungen können bei einem Erwerb gezahlte Gebühren zu den Anschaffungskosten addiert und bei einer Veräußerung gezahlte Gebühren vom Erlös abgezogen werden, was Ihren Kapitalertrag verringert. Sie zu vergessen bedeutet, zu viel Steuern zu zahlen.
• Fehlberechnung der Anschaffungskosten: Wenn Sie ETH zu zehn verschiedenen Zeitpunkten an drei verschiedenen Börsen gekauft haben, welche ETH verkaufen Sie dann? Hier kommen Bewertungsmethoden ins Spiel.
• Vergessen von 'kleinen' Transaktionen: Winzige Airdrops, tägliche Staking-Belohnungen und kleine Gebühreneinnahmen aus einem Liquiditätspool summieren sich. Jede einzelne ist ein Datenpunkt, der für eine genaue Steuererklärung erforderlich ist.

Die Wahl der richtigen Bewertungsmethode

Wenn Sie einen Teil Ihrer Kryptobestände verkaufen, benötigen Sie eine Methode, um die Anschaffungskosten der spezifischen Einheiten zu bestimmen, die Sie verkauft haben. Gängige Methoden sind:

• First-In, First-Out (FIFO): Geht davon aus, dass Sie die zuerst gekauften Coins verkaufen.
• Last-In, First-Out (LIFO): Geht davon aus, dass Sie die zuletzt erworbenen Coins verkaufen.
• Highest-In, First-Out (HIFO): Geht davon aus, dass Sie Ihre teuersten Coins zuerst verkaufen, was oft zur Gewinnminimierung verwendet wird.
• Spezifische Identifizierung (Spec ID): Ermöglicht es Ihnen, gezielt auszuwählen, welche spezifischen Einheiten Sie verkaufen.

Entscheidend ist, dass die Bewertungsmethode(n), die Sie verwenden dürfen, stark von den Steuergesetzen Ihres Landes abhängen. Einige Rechtsordnungen schreiben eine bestimmte Methode vor (wie FIFO), während andere mehr Flexibilität erlauben. Dies ist ein Schlüsselbereich, in dem der Rat eines lokalen Steuerberaters von unschätzbarem Wert ist.

Die Zukunft der Krypto-Steuerregulierung

Die regulatorische Landschaft für digitale Vermögenswerte reift. Die Steuerbehörden werden immer ausgefeilter, und die globale Zusammenarbeit nimmt zu. Initiativen wie das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) der OECD zielen darauf ab, einen globalen Standard für den automatischen Austausch von Informationen über Krypto-Transaktionen zwischen Ländern zu schaffen, ähnlich dem, was bereits für das traditionelle Bankwesen existiert.

Das bedeutet, dass die Ära der Unklarheit und der laxen Durchsetzung zu Ende geht. Die Steuerbehörden investieren in Blockchain-Analyse-Tools und werden eine größere Sichtbarkeit von On-Chain-Aktivitäten haben. Proaktive Compliance ist nicht mehr nur eine gute Praxis; sie ist eine Notwendigkeit.

Fazit: Übernehmen Sie die Kontrolle über Ihre Krypto-Steuerangelegenheiten

Die steuerlichen Auswirkungen von DeFi und NFTs sind unbestreitbar komplex, aber nicht unüberwindbar. Indem Sie die Grundprinzipien verstehen, eine sorgfältige Aufzeichnung pflegen und professionelle Beratung in Anspruch nehmen, können Sie diese Landschaft mit Zuversicht navigieren.

Hier sind Ihre wichtigsten Erkenntnisse:

• Behandeln Sie Krypto als Eigentum: Nahezu jede Transaktion, vom Tausch bis zum Kauf, ist ein potenzielles steuerliches Ereignis.
• DeFi ist voller Einkommen und Veräußerungen: Staking-Belohnungen, Kreditzinsen und Yield-Farming-Gewinne sind in der Regel Einkommen. Das Hinzufügen/Entfernen von Liquidität und der Tausch von Token sind Veräußerungen.
• NFTs beinhalten mehrere Ereignisse: Der Kauf eines NFT mit Krypto ist eine Veräußerung dieser Krypto. Das Verdienen von Tantiemen ist Einkommen. Der Verkauf des NFT ist eine weitere Veräußerung.
• Zeichnen Sie alles auf: Das Volumen und die Komplexität der Transaktionen erfordern den Einsatz von spezialisierter Krypto-Steuersoftware. Manuelle Nachverfolgung ist keine tragfähige langfristige Strategie.
• Suchen Sie professionellen Rat: Steuergesetze sind lokal und nuanciert. Dieser Leitfaden bietet einen globalen Rahmen, aber nur ein qualifizierter Fachmann in Ihrer Rechtsordnung kann definitive Ratschläge für Ihre Situation geben.

In der Welt des Web3 geht es darum, das Eigentum an Ihren Vermögenswerten zu übernehmen. Diese Verantwortung erstreckt sich auch auf das Verständnis und die Erfüllung Ihrer steuerlichen Pflichten. Warten Sie nicht, bis die Steuerfrist naht. Die beste Zeit, um mit der Organisation Ihrer Krypto-Transaktionshistorie zu beginnen, war gestern. Die nächstbeste Zeit ist jetzt.